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知识产权及科技政策策划后的纳税模式(经典案例)

文字:[大][中][小] 2013-6-17  浏览次数:1793

知识产权及科技政策策划后的纳税模式(经典案例)

2010年初,上海一家公司财务经理打入本公司咨询热线,询问关于科技企业合理避税及知识产权申请等问题。由于科技类公司成本除了人工费用,其他成本并不多,导致企业税负较高,希望通过国家对科技企业的扶持政策,达到降低企业税负,提高企业研发力量,扩大市场规模的目的。通过与我司合作后,此公司销售额蒸蒸日上,终于在2010年度扭亏为盈。
 
针对该公司财务经理的叙述,我们派出专业的科技政策策划人员,深入了解企业的主营业务,分析企业的经营模式,从而定制了详细的解决方案。下面就结合这个案例介绍科技企业的知识产权体系的建立及税务筹划,尤其是优惠政策的运用。
 
一 税务筹划:
 该企业(一般纳税人)2011年营业收入5000万元,已经盈利一年。其中:
1纯销售收入4500万元(包括软硬件),受托开发收入500万元;
2成本3500万元(其中:硬件成本2500万元、开发实施成本1000万元);
3毛利1500万元;
4期间费用(经营费、管理费、财务费)1250万元;
5 利润250万元(假设城建税、教育附加等税费忽略不计,其他纳税调整不计)。
 
 A、简单纳税模式下的税费、税负
① 应交增值税=(4500-2500)×17% = 340万元 
(假设硬件成本已全额抵扣完进项税)
(4500=营业收入—受托开发收入)
② 应交营业税= 500×6% = 30万元  
(受托开发收入交增值税普通发票,一般纳税人6%点)
③ 应交所得税= 250×25% =62.5万元
④ 全年税费 =340+30+62.5= 432.5万元
⑤ 全年税负 =432.5÷5000 = 8.7%
 
B、筹划后的税费、税负
① 增值税筹划——这是我们税负的主要部分,应首先考虑减免。
a.双软认定,享受“软件产品实际税负超过3%部分实行即征即退”政策。
b.硬件销售保持适当的利润率10%(不能低于10%)
c.硬件利润适当转移,主要通过收取安装费、调试费等服务费实现。
d.享受企业所得税:自获利年度起,两免三减半
应交增值税(产品)=【(2500×1.1)- 2500】 × 17% + (4500-2500*1.1) ×3%=42.5+ 52.5=95万元 (42.5万元、52.5万元分别为硬、软件增值税销项税;硬件销售额2750万元,软件销售额1750万元)
② 服务费增值税筹划——技术贸易认定, 享受“技术开发、转让免征增值税”待遇。
应交增值税(特指服务增值税):500×3% = 30万元 , 30–30 = 0(免税)
③企业所得税:享受软件企业税收优惠政策,企业所得税自获利年度起,两免三减半。
应交企业所得税= 250×25% =62.5万元,62.5-62.5=0(免税)
④全年税费=95万+0+0=95万
⑤全年税赋 =95/5000 = 1.9%
 
二 项目申请国家知识产权认证及科技企业资质认证。
 
针对上述的税务策划方案,公司对企业的科技项目进行评估,确定企业申请软件著作权及专利的项目,并在客户现有信息、资源的基础上进行整合创新,使之满足申请项目要求的各项条件。
具体实施方案如下:
1根据客户提供的数据、信息,协助客户撰写申报材料,组织申请附件;
2提醒客户各个环节应该注意的问题,并全程提供指导意见。
3执行全部网上申报流程;
4根据初审意见,完成资料修订,装订所有申请材料及附件;
5完成全部线下申报流程,包括递交纸质文件到政府指定各部门。
 
经过多方协调努力,敏硕在2011年初帮助该客户取得了软件著作权证书6项,通过国家第三方检测报告6项,专利成功申报并取得实用新型专利2项,发明专利实质审查1项,完成该公司两个原有产品商标的注册,并通过了工信部软件企业认证,成功取得软件企业证书。经过一年的努力,成功协助该公司的知识产权体系建立,并使得该公司的税收每年减免近150万。
 
三 协助指导客户软件产增值税退税、企业所得税减免及企业知识产权管理。
协助处理企业退税减免过程中碰到的一些尴尬境况,如税务专管员缺乏办理软件产品退税业务的经验,不知如何进行退税,需要我们的咨询师提供政策解析服务,对企业进行辅导,同时本公司将指派专业的财务咨询师对企业研发费用进行归集,并指导应对后续的财务审查工作。具体内容如下:
 
1建立项目研究开发的前期、中期、后期评估管理体系及项目完成后的知识产权管理体系
前期,加强立项审批及预算审核。
中期,加强对原始凭证的管理,按项目做好研发费用的归集,并对照时间进度、内容成果及经费预算,严格控制费用开支,保证支出的合法性、合理性、效益性。
后期,做好对知识产权的认定与保护工作,包括项目鉴定、成果申报等。
2加强对研究开发中凭证的管理,重视研发过程中凭证的收集与整理。
这些凭证除会计凭证外,还包括研究开发项目计划书、研究开发经费预算、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件、研究开发新产品、新技术、新工艺的有关情况说明、产学研合作协议、委托开发合同、相关机构的评审报告、知识产权证书等。
3加强研发经费管理
加强对研究开发经费的管理,明晰各项目研究开发经费的支出结构,配合经费预算的执行,建议企业在进行“研发支出”总分类核算的基础上,按研究开发项目设置明细科目,按《认定办法》规范的费用项目(即“人员人工”、“直接投入”、“折旧费用与长期费用摊销”、 “设计费”、“装备调试费”、“无形资产摊销”、“其他费用”及“委托外部研发投入”等),利用多栏式账页进行明细分类核算,建立“研发支出子目-项目”二维管理模式。通过这样按科目明细子目为经脉,以研究开发项目为纵纬的方法,快速提供《认定办法》所要求的企业研究开发费用结构表。
4关注每年的软件企业复审工作,指导企业参加复审,包括协助撰写资料,确保财务数据指标达标。
 
求助企业通过采用敏硕提供的上述解决方案后,企业财务状况日益明朗,轻松地通过了相关部门的审核,完成知识产权申请。在敏硕的协助下,该公司以低成本迅速确立了自身的知识产权体系,并享受了随之而来的一系列优惠政策,节省大笔税务支出,大大降低了企业的运营成本,进而创造了最大利润。
 

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